Доброго дня!
Можливо на перший погляд питання досить елементарне.
Але нічого не можу знайти по суті.
З одного боку будь-яка бюджетна організація, яка реалізує послуги повинна сплачувати податок на додану вартість, але бюджетні організації здійснюють свою діяльність на підставі кошторису доходів і витрат за рахунок відповідного бюджету або бюджету державного позабюджетного фонду, тобто за рахунок держави. Отже маємо сплату ПДВ державі за рахунок держави, чи має це сенс.
Хто може пояснити. Буду вдячна.
Чи є бюджетні організації платниками ПДВ?
-
Матвєєва Вікторія
- Коронована особа
- Повідомлень: 1263
- З нами з: 03 лютого 2014, 07:33
- Регіон: Харків
- Дякував (ла): 12 разів
- Подякували: 144 рази
- Контактна інформація:
Я так зрозуміла, що Ви не є передплатником газети “Бюджетна бухгалтерія”, оскільки подібні питання ми часто розглядаємо на сторінках газети.
Спробую коротенько відповісти на ваше запитання.
По-перше, незважаючи на те, що бюджетні установи отримують кошти з бюджету, цей факт не звільняє їх від сплати певних податків та зборів. Тому не дивно, що в певних випадках бюджетні установи повинні реєструватися платниками ПДВ.
При цьому бюджетні установи керуються загальними нормами, визначеними Податковим кодексом України.
Так, особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ).
Таким чином, одним із критеріїв обов’язкової реєстрації особи платником ПДВ є перевищення нею за останні 12 календарних місяців обсягу оподатковуваних постачань товарів/послуг (у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі) 300 тис. грн. (без урахування ПДВ).
По-друге, зверніть увагу на такий момент: співробітники податкового відомства стверджують, що в до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать не лише операції, що обкладаються ПДВ за основною ставкою 20 %, 7 % та нульовою ставкою, а також звільнені та тимчасово звільнені від оподаткування.
Із цього випливає, що до розрахунку 300-тисячної межі для цілей реєстрації особи платником ПДВ не включаються тільки ті операції, які не є об’єктом обкладення ПДВ (ст. 196 ПКУ) та не відповідають критеріям постачання товарів/послуг, наведеним у пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ.
Тому як тільки обсяг доходів перевищить 300 тис. грн., така бюджетна установа повинна зареєструватися платником ПДВ у загальному порядку. Для цього установі необхідно подати до контролюючого органу реєстраційну заяву не пізніше 10-го числа календарного місяця, наступного за місяцем, у якому вперше досягнуто такий 300-тисячний обсяг. Порядок реєстрації здійснюється на підставі Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міндоходів від 16.01.2014 р. № 26.
І по-третє, з 01.01.2015 р. буде збільшено поріг обов’язкової реєстрації з 300 тис. грн. до 1 млн грн..
З цього питання раджу подивитися наші матеріали в газеті “Бюджетна бухгалтерія” :
- “Збільшено поріг ПДВ-реєстрації — перспективи для бюджетників» (№ 31, 2014)
- “Терцентр надає платні послуги: чи підлягають вони оподаткуванню( (№ 28, 2014)
- “ПДВ: відповідаємо на актуальні запитання” (№ 25, 2013).
Все це так би мовити загальні поради. Якщо у Вас залишились нез`ясовані питання, запитуйте - спробую допомогти.
Спробую коротенько відповісти на ваше запитання.
По-перше, незважаючи на те, що бюджетні установи отримують кошти з бюджету, цей факт не звільняє їх від сплати певних податків та зборів. Тому не дивно, що в певних випадках бюджетні установи повинні реєструватися платниками ПДВ.
При цьому бюджетні установи керуються загальними нормами, визначеними Податковим кодексом України.
Так, особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ).
Таким чином, одним із критеріїв обов’язкової реєстрації особи платником ПДВ є перевищення нею за останні 12 календарних місяців обсягу оподатковуваних постачань товарів/послуг (у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі) 300 тис. грн. (без урахування ПДВ).
По-друге, зверніть увагу на такий момент: співробітники податкового відомства стверджують, що в до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать не лише операції, що обкладаються ПДВ за основною ставкою 20 %, 7 % та нульовою ставкою, а також звільнені та тимчасово звільнені від оподаткування.
Із цього випливає, що до розрахунку 300-тисячної межі для цілей реєстрації особи платником ПДВ не включаються тільки ті операції, які не є об’єктом обкладення ПДВ (ст. 196 ПКУ) та не відповідають критеріям постачання товарів/послуг, наведеним у пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ.
Тому як тільки обсяг доходів перевищить 300 тис. грн., така бюджетна установа повинна зареєструватися платником ПДВ у загальному порядку. Для цього установі необхідно подати до контролюючого органу реєстраційну заяву не пізніше 10-го числа календарного місяця, наступного за місяцем, у якому вперше досягнуто такий 300-тисячний обсяг. Порядок реєстрації здійснюється на підставі Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міндоходів від 16.01.2014 р. № 26.
І по-третє, з 01.01.2015 р. буде збільшено поріг обов’язкової реєстрації з 300 тис. грн. до 1 млн грн..
З цього питання раджу подивитися наші матеріали в газеті “Бюджетна бухгалтерія” :
- “Збільшено поріг ПДВ-реєстрації — перспективи для бюджетників» (№ 31, 2014)
- “Терцентр надає платні послуги: чи підлягають вони оподаткуванню( (№ 28, 2014)
- “ПДВ: відповідаємо на актуальні запитання” (№ 25, 2013).
Все це так би мовити загальні поради. Якщо у Вас залишились нез`ясовані питання, запитуйте - спробую допомогти.
Доброго дня Вікторіє.
Для мене ця інформація дуже корисна.
Дуже Вам дякую за допомогу.
Для мене ця інформація дуже корисна.
Дуже Вам дякую за допомогу.
Підкажіть, а якщо з загальної суми доходів, наприклад 320 тис., 300 тис. - це доходи, які звільнені від оподаткування відповідно до ст. 197.1, теж необхідно реєструватися платником ПДВ? І яка відповідальність, якщо не зареєструватися, а дочекатися змін до ПКУ?
-
Матвєєва Вікторія
- Коронована особа
- Повідомлень: 1263
- З нами з: 03 лютого 2014, 07:33
- Регіон: Харків
- Дякував (ла): 12 разів
- Подякували: 144 рази
- Контактна інформація:
З цього питання думка податківців є незмінною вже впродовж багатьох років. Отже, при визначенні обсягу оподатковуваних операцій для обов’язкової реєстрації як платника ПДВ особа має враховувати:
- обсяг операцій, оподатковуваних за ставкою 20, 7 і 0%,
- обсяги поставки, які відповідно звільнено від оподаткування ПДВ (ст. 197)
Із цього випливає, що для цілей реєстрації особи платником ПДВ не включаються тільки ті операції, які не є об’єктом обкладення ПДВ (ст. 196 ПКУ) та не відповідають критеріям постачання товарів/послуг, наведеним у пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ.
З повною відповіддю податківців на це питання ви можете ознайомитися на сайті Державної фіскальної служби у розділі Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс "ЗІР".
А тепер щодо відповідальності тих осіб, які підлягають обов'язковій реєстрації, але не зробили це вчасно.
Такій особі орган державної податкової служби зобов'язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25 відсотків (50 відсотків - при повторному порушенні) суми такого зобов'язання.
Відповідь на це питання податківці озвучили в Узагальнюючій податковій консультації щодо окремих питань, пов'язаних з обов'язковою реєстрацією осіб як платників податку на додану вартість, затвердженій наказом ДПС України від 06.07.2012 N 588.
- обсяг операцій, оподатковуваних за ставкою 20, 7 і 0%,
- обсяги поставки, які відповідно звільнено від оподаткування ПДВ (ст. 197)
Із цього випливає, що для цілей реєстрації особи платником ПДВ не включаються тільки ті операції, які не є об’єктом обкладення ПДВ (ст. 196 ПКУ) та не відповідають критеріям постачання товарів/послуг, наведеним у пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ.
З повною відповіддю податківців на це питання ви можете ознайомитися на сайті Державної фіскальної служби у розділі Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс "ЗІР".
А тепер щодо відповідальності тих осіб, які підлягають обов'язковій реєстрації, але не зробили це вчасно.
Такій особі орган державної податкової служби зобов'язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25 відсотків (50 відсотків - при повторному порушенні) суми такого зобов'язання.
Відповідь на це питання податківці озвучили в Узагальнюючій податковій консультації щодо окремих питань, пов'язаних з обов'язковою реєстрацією осіб як платників податку на додану вартість, затвердженій наказом ДПС України від 06.07.2012 N 588.
-
Матвєєва Вікторія
- Коронована особа
- Повідомлень: 1263
- З нами з: 03 лютого 2014, 07:33
- Регіон: Харків
- Дякував (ла): 12 разів
- Подякували: 144 рази
- Контактна інформація:
Якщо Ви є передплатником газети Бюджетна бухгалтерія, то таку інформацію можете почитати у останному номеру газети щомісяця. Так, календар на січень 2015 року ми розміщували у № 48, 2014 р. Для тих, хто став переплачувати нашу газету тільки з 2015 року, залюбки подділюся таким календарем (див. приєднаний файл). Календар на лютий буде розміщено у останному номері газети за січень 2015 року. Тож стежте за нашими матеріалами.
У вас недостатньо прав для перегляду приєднаних до цього повідомлення файлів.