Облік ПДВ

[Rina_M]

Здравствуйте, коллеги. Помогите разобраться с учетом ПДВ от платных услуг.
Ситуация у нас сложилась следующая. Мы исполнительный комитет городского совета. У нас в составе есть архив, который может оказывать платные услуги. В феврале месяце мы вынужденно зарегистрировались платильщиками ПДВ (получили разовый доход свыше 1000000 грн. от оказания услуг при приеме на хранение документов крупного предприятия). В принципе, кое-какие проводки по учету ПДВ в бюджетных организациях удалось найти. Но вот как отразить в бюджетной и финансовой отчетности информации нет. При подачи отчета в казначейство в первом квартале 2021 года столкнулись с проблемами:
1. Казначейство наотрез отказалось принимать баланс с отраженной задолженностью за бюджетом стр.баланса 1120 (у нас есть "податковий кредіт"-ПК). Мотивируя это тем, что бюджет не может быть нам должен, только мы можем быть должны бюджету. Выход (правда временный, сказали что в следующем квартале так уже не примут) был найден в том, что ПК мы отразили в строке 1150.
2. Для регистрации "податкових накладних" мы перечисляли суммы ПДВ, полученные за оказанные платные услуги на наш "електронний рахунок в системе ПДВ", при этом на сумму перечисленного ПДВ уменьшалась доходная часть, и в казначействе, и у нас по учету. Но когда на "електронному рахунку ПДВ" отразился "отриманий ПК"(придабання основного засобу з ПДВ), такая необходимость отпала. И соответственно, наш учет "отриманого доходу (Кт7111)" перестал соответствовать казначейским данным по "надходженням спеціального фонду", т.к. по бухгалтерскому учету, полученный ПДВ проводкой Дт7111 кт 6311 (нараховане зобов'язання по ПДВ) продолжает изымается из начисленных доходов, а в казначействе уменьшение доходов происходит только при предоставление платежки на перечисление с доходного счета на электронный счет. При подаче отчета казначейство сверяет форму 2дс с формой 4-1 за доходами, и видит несоответствие. В результате этого казначейство потребовало, что б мы на "електронний рахунок ПДВ" перечисляли все суммы полученного ПДВ за платные услуги. А это привело к тому что на электронном счете ПДВ зависли суммы превышающие ПК, который мы можем подать на возмещение в будущем или учесть в счет следующих "Податкових зобов'язань-ПЗ".
Возможно мы что то не так делаем? Получается нас лишают возможности пользоваться ПК.
В этом ключе возникает еще несколько вопросов: если у нас ПК превышает ПЗ, то является ли эта разница нашим доходом, или возможно эту разницу мы должны отправлять в доход бюджета, или еще что-то??
3.Городское казначейство, после консультации с областным, сообщило что мы в квартальном отчете в форме 2-дс должны уменьшить и доходы, и расходы на сумму ПК. Как это сделать, какие проводки и какой в этом смысл? Тем более что расходов на суму ПК у нас в учете нет, т.к. приобретение ОЗ отражено следующими проводками:
Дт 6211 Кт 2312 перечислены средства поставщику с ПДВ
Дт 1311 Кт 6211 оприходавано ОЗ без ПДВ
Дт 6311 Кт 6211 отражено сумму ПДВ, которое включено до ПК
Дт 7111 Кт 5411 изъято из дохода сумму "асигнувань, що включена до первісної вартості ОЗ" без ПДВ

И еще вопрос: движение по "електронному рахунку ПДВ" как отражать в учете, особенно интересуют суммы поступающего на него ПК?
Пожалуйста поделитесь опытом и проводками!

[О.Іванніков]

Привет, анализирую и отвечу.

[О.Іванніков]

Начнем с конца.
Учет денежных средств на счете в системе электронного администрирование — ваша обязанность и дело. Как это происходит? Все просто. Этот счет открыт на ваше имя в органах казначейства и является прочим счетом также как и счет для больничных. Исходя из этого, учет денег на нем аналогичен учету денег на прочих счетах с одним нюансом, а именно счет работает в режиме аверса, то есть платежи делать с него невозможно. Соответственно остаток денег на нем найдет свое отражение в активе баланса. Рекомендую открыть субсчет, чтоб отделить больничные и НДС, им может быть 2316 “Рахунки обліку коштів для сплати непрямих податків”.
Типовая корреспонденция:
1. Перечислили деньги на счет в системе СЭА НДС: Дт 2314 (2316) Кт 2313.
2. Снято на уплату НДС казначейством на основании декларации или штрафной санкции: Дт 6311.НДС Кт 2314 (2316). Обычно такое снятие происходит в 20 числах, то есть в течение 10 дней после граничного срока подачи декларации. Отследить это можно в электронном кабинете плательщика налогов в реестре транзакций. Но если эту операцию делать последним днем месяца, то не ошибетесь.
Стоит отметить, что не стоит путать остаток на этом счете с лимитом на регистрацию налоговых накладных. Для расчета лимита применяется лишь один его показатель — общее пополнение счета.

[О.Іванніков]

1. Казначейство наотрез отказалось принимать баланс с отраженной задолженностью за бюджетом стр.баланса 1120 (у нас есть "податковий кредіт"-ПК). Мотивируя это тем, что бюджет не может быть нам должен, только мы можем быть должны бюджету. Выход (правда временный, сказали что в следующем квартале так уже не примут) был найден в том, что ПК мы отразили в строке 1150.

Ответ кроется в том, как именно отражен налоговый кредит. Если он показан в декларации и заполнено приложение № 2 к ней, то он найдет свое отражение в балансе, так как тут, как не крути, страна должна вам.
Вопрос в другом. А правомерно ли вы использовали налоговый кредит? Включать в налоговый кредит можно лишь те суммы НДС, приобретение с которыми будут использоваться в налогооблагаемой деятельности.
“Стаття 199. Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту
199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.”

[О.Іванніков]

2. Для регистрации "податкових накладних" мы перечисляли суммы ПДВ, полученные за оказанные платные услуги на наш "електронний рахунок в системе ПДВ", при этом на сумму перечисленного ПДВ уменьшалась доходная часть, и в казначействе, и у нас по учету. Но когда на "електронному рахунку ПДВ" отразился "отриманий ПК"(придабання основного засобу з ПДВ), такая необходимость отпала. И соответственно, наш учет "отриманого доходу (Кт7111)" перестал соответствовать казначейским данным по "надходженням спеціального фонду", т.к. по бухгалтерскому учету, полученный ПДВ проводкой Дт7111 кт 6311 (нараховане зобов'язання по ПДВ) продолжает изымается из начисленных доходов, а в казначействе уменьшение доходов происходит только при предоставление платежки на перечисление с доходного счета на электронный счет. При подаче отчета казначейство сверяет форму 2дс с формой 4-1 за доходами, и видит несоответствие. В результате этого казначейство потребовало, что б мы на "електронний рахунок ПДВ" перечисляли все суммы полученного ПДВ за платные услуги. А это привело к тому что на электронном счете ПДВ зависли суммы превышающие ПК, который мы можем подать на возмещение в будущем или учесть в счет следующих "Податкових зобов'язань-ПЗ".
Возможно мы что то не так делаем? Получается нас лишают возможности пользоваться ПК.
В этом ключе возникает еще несколько вопросов: если у нас ПК превышает ПЗ, то является ли эта разница нашим доходом, или возможно эту разницу мы должны отправлять в доход бюджета, или еще что-то??
3.Городское казначейство, после консультации с областным, сообщило что мы в квартальном отчете в форме 2-дс должны уменьшить и доходы, и расходы на сумму ПК. Как это сделать, какие проводки и какой в этом смысл? Тем более что расходов на суму ПК у нас в учете нет, т.к. приобретение ОЗ отражено следующими проводками:
Дт 6211 Кт 2312 перечислены средства поставщику с ПДВ
Дт 1311 Кт 6211 оприходавано ОЗ без ПДВ
Дт 6311 Кт 6211 отражено сумму ПДВ, которое включено до ПК
Дт 7111 Кт 5411 изъято из дохода сумму "асигнувань, що включена до первісної вартості ОЗ" без ПДВ

Чтобы детально ответить на эти вопросы нужно знать, для каких целей приобретен компьютер.
По поводу использования налогового кредита, то стоит смотреть выше, так как если компьютер будет использован в необлагаемой или пропорционально облагаемой деятельности, то право на налоговый кредит у вас частичное или отсутствует.
Что касается уменьшения расходов на сумму налогового кредита, то это только в том случае, когда такие расходы напрямую и полностью связаны с налогооблагаемыми доходами.
Скорее всего коллизию можно исправить условной продажей, так как сомневаюсь, что компьютер будет использоваться только в облагаемой деятельности.
Про условную продажу многие забывают, так как мало бюджетников являются плательщиками НДС, а те, кто ими стал после введения СЭА ПДВ, опираясь на предыдущий опыт, не знают про особенности статьи 199 Налогового кодекса.

[Rina_M]

Начнем с конца.
Учет денежных средств на счете в системе электронного администрирование — ваша обязанность и дело. Как это происходит? Все просто. Этот счет открыт на ваше имя в органах казначейства и является прочим счетом также как и счет для больничных. Исходя из этого, учет денег на нем аналогичен учету денег на прочих счетах с одним нюансом, а именно счет работает в режиме аверса, то есть платежи делать с него невозможно. Соответственно остаток денег на нем найдет свое отражение в активе баланса. Рекомендую открыть субсчет, чтоб отделить больничные и НДС, им может быть 2316 “Рахунки обліку коштів для сплати непрямих податків”.
Типовая корреспонденция:
1. Перечислили деньги на счет в системе СЭА НДС: Дт 2314 (2316) Кт 2313.
2. Снято на уплату НДС казначейством на основании декларации или штрафной санкции: Дт 6311.НДС Кт 2314 (2316). Обычно такое снятие происходит в 20 числах, то есть в течение 10 дней после граничного срока подачи декларации. Отследить это можно в электронном кабинете плательщика налогов в реестре транзакций. Но если эту операцию делать последним днем месяца, то не ошибетесь.
Стоит отметить, что не стоит путать остаток на этом счете с лимитом на регистрацию налоговых накладных. Для расчета лимита применяется лишь один его показатель — общее пополнение счета.

Учет мы ведем. Те средства, что мы туда перечисляем, учитываем согласно таких проводок как Вы привели. Единственное списания с этого счета еще не было, т.к. налоговый кредит превышает налоговые обязательства. Единственное не могу до конца понять, суммы налогового кредита, которые отразились в системе электронного администрирования после регистрации контрагентами своих налоговых накладных, не относятся к остатку этого счета? Казначейство сказало, что только в конце года, когда мы подаем годовой отчет, они видят остаток по этому счету (и будут сверять его с нашей отчетностью).

[Rina_M]

Чтобы детально ответить на эти вопросы нужно знать, для каких целей приобретен компьютер.
По поводу использования налогового кредита, то стоит смотреть выше, так как если компьютер будет использован в необлагаемой или пропорционально облагаемой деятельности, то право на налоговый кредит у вас частичное или отсутствует.
Что касается уменьшения расходов на сумму налогового кредита, то это только в том случае, когда такие расходы напрямую и полностью связаны с налогооблагаемыми доходами.
Скорее всего коллизию можно исправить условной продажей, так как сомневаюсь, что компьютер будет использоваться только в облагаемой деятельности.
Про условную продажу многие забывают, так как мало бюджетников являются плательщиками НДС, а те, кто ими стал после введения СЭА ПДВ, опираясь на предыдущий опыт, не знают про особенности статьи 199 Налогового кодекса.

Вы немного меня не правильно поняли. Мы приобрели не компьютер. Я писала, что приобрели основные средства. Это бумаго-сверлильные аппараты, как раз для оказания платных услуг в архивном отделе. Архив принимает на хранение документы и прошивает их, соответственно, пока мы будем зарегистрированы как платильщики НДС, они будут применяться только в налогооблагаемых операциях. Но так как платильщиками мы стали в результате (так сказать) разовой услуги на крупную сумму, то примерно через год мы сможем аннулировать свою регистрацию (обычно доход от архивных услуг не превышает 50 000 в год). Вот тогда, то мы должны будем зарегистрировать условную продажу эти аппаратов, правильно? Если вам не сложно, объясните как уменьшить фактические расходы на сумму налогового кредита? как это отразить в учете и финансовой отчетности?
И казначейство еще говорило об уменьшении и доходов на сумму налогового кредита. Как это сделать?