ЕСВ и НДФЛ с 01.01.2016

[Руда Тетяна]

Высскажу свое мнение по поводу переходящих выплат и ЕСВ. Есть такой п.п. 4 п. 1 п. IV Инструкции № 449, в котором указано, что за прошлые периоды ЕСВ взимается по ставкам, действовавшим на день начисления зарплаты (дохода), на которую начисляется ЕСВ. Получается, если больничные начисляются в январе 2016 года, но период болезни приходится и на декабрь 2015 года, то вся сумма больничных должна быть обложена по правилам и по ставке ЕСВ, которая действует с 1 января 2016 года. То есть, всю сумму больничных облагаем ЕСВ сверху 22%, а удержаний нет. Вместе с тем действует и обратное правило. Начисленные в декабре отпускные, приходящиеся на январь 2016 года, были обложены по ставке 36,3% и 3,6% и в дальнейшем в январе 2016 года сумма ЕСВ по ним не пересчитывается. Кстати, и декретные, которые вы начислили в ноябре, декабре 2015 года и были обложены ЕСВ и сверху и снизу соответствующими ставками, вы не пересчитываете, хотя декретные приходятся и на месяца 2016 года.

[panyutinorada]

Высскажу свое мнение по поводу переходящих выплат и ЕСВ. Есть такой п.п. 4 п. 1 п. IV Инструкции № 449, в котором указано, что за прошлые периоды ЕСВ взимается по ставкам, действовавшим на день начисления зарплаты (дохода), на которую начисляется ЕСВ. Получается, если больничные начисляются в январе 2016 года, но период болезни приходится и на декабрь 2015 года, то вся сумма больничных должна быть обложена по правилам и по ставке ЕСВ, которая действует с 1 января 2016 года. То есть, всю сумму больничных облагаем ЕСВ сверху 22%, а удержаний нет. Вместе с тем действует и обратное правило. Начисленные в декабре отпускные, приходящиеся на январь 2016 года, были обложены по ставке 36,3% и 3,6% и в дальнейшем в январе 2016 года сумма ЕСВ по ним не пересчитывается. Кстати, и декретные, которые вы начислили в ноябре, декабре 2015 года и были обложены ЕСВ и сверху и снизу соответствующими ставками, вы не пересчитываете, хотя декретные приходятся и на месяца 2016 года.

Дякую.

[Руда Тетяна]

Еще вдогонку. То, что с работников с 1 января 2016 года перестали удерживать ЕСВ не значит, что они перестали быть застрахованными лицами. Определение застрахованных лиц в Законе о ЕСВ осталось такое: "застрахована особа - фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок". Обратите внимание на "та/або". Так вот с 1 января 2016 года по работником "або за яку сплачується". В ст. 4 Закона о ЕСВ убрали застрахованных лиц- работников именно из числа плательщиков, но это не значит, что работников убрали из круга застрахованных лиц. Так что и по больничным и по пенсии стаж для работника будет идти и после 1 января 2016 года.

[Руда Тетяна]

По переходящим выплатам и НДФЛ. Была аналогичная ситуация по переходящим выплатам 2014-2015 годах. Тогда ставка НДФЛ менялась с 15 % (17%), на 15% (20%). По этому поводу в ЗІР есть такое разъяснение.
103.03 ЗІР За якою ставкою нараховувати ПДФО на суми лікарняних, нарахованих та виплачених в січні 2015 року, але за період 2014 року, та суми відпускних, нарахованих та виплачених в грудні 2014 року за період січня 2015 року?
Відповідь Коротка:
Суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2015 року за місяці 2014 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періоді в (місяців) 2014 року та оподатковуються за ставками, які діяли до 01.01.2015, тобто 15% (17).
Разом з тим, суми відпускних, нарахованих та виплачених у грудні місяці 2014 року за січень 2015 року, відносяться податковим агентом до загального оподатковуваного доходу січня місяця та оподатковуються за ставками 15 % (20%).

Думаю, что точно также фискалы будут отвечать и по переходящим выплатам 2015-2016 года.

[Luda_66]

По переходящим выплатам и НДФЛ. Была аналогичная ситуация по переходящим выплатам 2014-2015 годах. Тогда ставка НДФЛ менялась с 15 % (17%), на 15% (20%).  По этому поводу в ЗІР есть такое разъяснение.
103.03 ЗІР За якою ставкою нараховувати ПДФО на суми лікарняних, нарахованих та виплачених в січні 2015 року, але за період 2014 року, та суми відпускних, нарахованих та виплачених в грудні 2014 року за період січня 2015 року?
Відповідь Коротка:
Суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2015 року за місяці 2014 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періоді в (місяців) 2014 року та оподатковуються за ставками, які діяли до 01.01.2015, тобто 15% (17).
    Разом з тим, суми відпускних, нарахованих та виплачених у грудні місяці 2014 року за січень 2015 року, відносяться податковим агентом до загального оподатковуваного доходу січня місяця та оподатковуються за ставками 15 % (20%).

    Думаю, что точно также фискалы будут отвечать и по переходящим выплатам 2015-2016 года.

 я теж так думаю, і дякую , що розвіяли сумніви у бухгалтерів! З Новим роком та Різдвом Христовим всіх і Надією, що хоч цей рік не буде для нас таким екстримним, як минулий!

[Гатченко Лена]

http://dopomogaplatnyku.ck.ua/archive/94

ЄСВ на перехідні виплати: яку ставку застосовувати?
Сьогодні 12:37
Як утримувати і нараховувати ЄСВ, якщо лікарняні (декретні) або відпускні за грудень-січень (перехідні)? Роз'яснюють податківці
Фахівці ДФС у Черкаській області у вебінарі про зміни у податковому законодавстві-2016 (докладніше тут) зазначили, що застосовується та ставка, яка діяла на момент нарахування виплат.

Тобто якщо лікарняні будуть нараховуватись в січні за грудень, то слід застосовувати ставку ЄСВ  22%.

Нагадаємо, що у 2016 році встановлюється єдина ставка нарахування ЄСВ. Вона становитиме 22% і застосовуватиметься до усіх видів доходів, на які раніше нараховувався ЄСВ. Виняток становитимуть тільки спеціальні ставки нарахування ЄСВ для інвалідів (8,41%, 5,3% і 5,5%), які залишатимуться без змін.  Утримання ЄСВ з доходів – скасовується!

Автор: «Дебет-Кредит»

[Кирильченко Ольга]

Дівчата я так і не зрозуміла, що з податковою соціальною пільгою тепер?

 з 01 січня 2016 податкова соціальна пільга (ПСП) oтримала такі розміри:
01)  100 % = 689 грн. (тепер з 01.01.2016 ПСП має дорівнювати половині, а не повному розміру прожиткового мінімуму, без якихось "Прикінцевих полoжень" Податкового кодексу);
02)  150 % ПCП = 1033,50 гpн.;
03)   - 200 % ПCП = 1378,00 гpн
Податкова соціальна пільга у 2016 році може застосовуватися  до максимального розміру доходу фізособи = 1378 * 1,4 ≈ 1930 грн.

[Руда Тетяна]

По переходящим выплатам (больничным и отпускным) в ЗІР уже появилось новое разъяснение фискалов в подразделе 103.08.04
Коротка:
Суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2016 року за місяці 2015 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками, які діяли до 01.01.2016, тобто 15 відс. (20 відс.).
Разом з тим, суми відпускних, нарахованих та виплачених у грудні місяці 2015 року за січень 2016 року, відносяться податковим агентом до загального оподатковуваного доходу січня місяця та оподатковуються за ставкою 18 відсотків.
Повна:
Відповідно до п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
Згідно з п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 ПКУ заробітна плата - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму.
Оподаткування доходів, зокрема, у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами, починаючи з 1 січня 2016 року здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому згідно з п.п. 168.1.1. п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ.
Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування (п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ).
При цьому роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ).
Враховуючи викладене, суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2016 року за місяці 2015 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками, які діяли до 01.01.2016, тобто 15 відс. (20 відс.).
Разом з тим, суми відпускних, нарахованих та виплачених у грудні місяці 2015 року за січень 2016 року, відносяться податковим агентом до загального оподатковуваного доходу січня місяця та оподатковуються за ставкою18 відсотків.
Так что как и в 2014-2015 году отпускные и больничные для целей определения права на НСЛ, а также с целью правильного применения ставок НДФЛ разбрасываются по месяцам, к которым они относятся.

[EVGENIY]

https://buhgalter.com.ua/news/podatky-t ... idpusknih/
Оно и у нас с утра висит :)

[valeriM]

Добрый день! Новичок в бухгалтерии,есть 2 вопроса: 1) зп 2000 (условно) - из них ПДФО -360 грн (18 %) и ВЗ - 30 грн, ЕСВ - 440 грн (22%). Верны ли эти расчеты?

2) Если нужно доначислить материальную помощь в размере 341 грн за декабрь 2015 года. Как быть с отчислениями, ведь с 341 грн должна была удержать 15%, 6,1% и 1,5% + 33,6% ЕСВ. Что в таком случае делать? Подскажите, пожалуйста. Заранее благодарна

[vnatali]

Ответьте, пожалуйста, кто сталкивался с внесеним в бюджет излишне выплаченной зарплаты за предыдущий бюджетный год. Как можно этого избежать.
Суть вопроса в том, что декабрь закрывается в середине месяца. В этом году он закрывался 11-го числа. Но сотрудники организации берут больничные листы и 15-го, и 20-го , и 29-го.
В результате чего в начале следующего года производится перерасчет зарплаты за декабрь, т.е за ПРЕДЫДУЩИЙ бюджетный период. Следовательно, разницу в зарплате (переплату), которую в любом хозяйственном предприятии можно скорректировать зарплатой января, но только не в БЮДЖЕТЕ, нужно удерживать с работника, в том числе и вторую статью и вносить в бюджет, т.к. это перерасчет за ПРЕДЫДУЩИЙ БЮДЖЕТНЫЙ ГОД.
Нас КРУ обязывало результаты таких перерасчетов вносить в бюджет, и ссылалось на Письмо: http://document.ua/pro-rozgljad-lista-5 ... 95237.html

[Руда Тетяна]

Добрый день! Новичок в бухгалтерии,есть 2 вопроса: 1) зп 2000 (условно) - из них ПДФО -360 грн (18 %) и ВЗ - 30 грн, ЕСВ - 440 грн (22%). Верны ли эти расчеты?

2) Если нужно доначислить материальную помощь в размере 341 грн за декабрь 2015 года. Как быть с отчислениями, ведь с 341 грн должна была удержать 15%, 6,1% и 1,5% + 33,6% ЕСВ. Что в таком случае делать? Подскажите, пожалуйста. Заранее благодарна

Матпомощь, которую вы доначисляете в январе 2016 года за декабрь 2015 года вы облагаете по правилам января 2016 года, а именно ЕСВ сверху 22%, НДФЛ 18 %, ВС - 1,5 %. По первому вопросу - расчеты верны.

[irina.skripka]

налоги новые, а счета, куда перечисляли эти налоги, меняются или остаются старыми пока что?

[Olga S.]

Була нарахована допомога по лікарняному (по вагітності і пологам) за листопад, грудень, січень і лютий. Допомога була нарахована в грудні, сума за кожен місяць менше мінімальної. В грудні місяці я не зробила донарахування по ЄСВ до мінімальної. Як виправити цю помилку в січні? По якій ставці  тепер донараховувати ЄСВ - 33,2% чи 22%? В лютому кількість днів по вагітності і пологам - 22 дні. Чи можна донарахувати до мінімальної ЄСВ за лютий уже в лютому, адже я не знаю чи продовжить ця жінка лікарняний, чи вийде на роботу, чи піде у відпустку по догляду...

[Руда Тетяна]

Поясните пожалуйста почему у вас получилась пособие по беременности и родам за месяц меньше минимальной зарплаты. Дело в то, что согласно Закону № 1105 пособие по беременности и родам не может быть меньше минзарплаты на момент наступления страхового случая. Если у вас отпуск по беременности и родам начался в ноябре 2015 года, то минимальная зарплата в ноябре 1378 грн. Поэтому в каждом полном месяце пребывания в отпуске по беременности и родам у вас пособие должно быть на уровне МЗП. В связи с этим никакой доплаты до минималки вам делать и не прийдется. Так что проверьте в первую очередь правильность расчета пособия по беременности и родам. В самом последнем месяце пребывания в отпуске по беременности и родам (в феврале) я бы сейчас ничего не доначисляла до минималки, поскольку женщина может взять отпуск ежегодный или выйти на работе. Обязательство по доначисление ЕСВ с МЗП у вас возникнет в феврале, когда вы будете знать все обстоятельства февраля. Если денжина уйдет в отпуск до трех лет и сумма пособия по беременности и родам за февраль будет меньше МЗП, вы доначислите ЕСВ с МЗП уже по новой ставке 22%, только сверху.

[valeriM]

Добрый день! Новичок в бухгалтерии,есть 2 вопроса: 1) зп 2000 (условно) - из них ПДФО -360 грн (18 %) и ВЗ - 30 грн, ЕСВ - 440 грн (22%). Верны ли эти расчеты?

2) Если нужно доначислить материальную помощь в размере 341 грн за декабрь 2015 года. Как быть с отчислениями, ведь с 341 грн должна была удержать 15%, 6,1% и 1,5% + 33,6% ЕСВ. Что в таком случае делать? Подскажите, пожалуйста. Заранее благодарна

Матпомощь, которую вы доначисляете в январе 2016 года за декабрь 2015 года вы облагаете по правилам января 2016 года, а именно ЕСВ сверху 22%, НДФЛ 18 %, ВС - 1,5 %. По первому вопросу - расчеты верны.

Немного сбила с толку фраза "...а именно ЕСВ сверху"? Спасибо, что откликнулись! В бухгалтерский сленг только начинаю вникать

[Руда Тетяна]

Есть начисления на ФОТ, так сказать ЕСВ сверху - 22%, есть удержания из дохода, так сказать удержания снизу, НДФЛ - 18% и ВС*1,5%

[Tata_S]

Добрый день. Не могу определиться с одним моментом: сейчас буду проводить корректировку зарплаты за декабрь 2015г. в связи с больничными (сторно начисленной зарплаты за дни больничных) и доплата премии за декабрь 2015г. (в декабре ошибочно не доплатили). По какой ставке удерживать НДФЛ? Если я сейчас посчитаю 18%, то по правилам годового перерасчета НДФЛ эти выплаты относятся к декабрю 2015 года и тогда мне надо будет пересчитывать и удерживать 15%? Или, всё-таки, эти выплаты относятся к январю 2016 года? Спасибо

[Руда Тетяна]

Премию за декабрь 2015 года включайте в доход января 2016 года и облагайте по новым правилам 18%. Зарплату за декабрь сторнируете и начисляете больничные. Проводите минимперарасчет для зарплаты декабря + больничные декабря (все по ставка старой 15-20% ну и старый размер НСЛ, если имеется право на нее), зарплата за январь 2016 года + премия за декабрь но начисленная в январе 2016 года + больничные января 2016 года (по новой ставке 18% и по новому размеру НСЛ, если имеется право на него).

[Tata_S]

Т.е. сторнировку зарплаты за декабрь относить по налогообложению к декабрю? И при годовом перерасчете премию оставлять в январе (под 18%)? Пытаюсь разобраться с этими переходными корректировками. С больничными и отпусками всё понятно, а с корректировками (доначислением) не совсем: что относить к расчетному периоду, а что - к периоду начисления?

[Руда Тетяна]

По ндфл у нас есть исключение по больничным и по отпускным, по которым четко указано, что нужно относить к тому месяцу, за который они относятся. По всем остальным выплатам все включаем в период начисления. Зарплату вы сторнируете в январе, но которая начислена была в декабре, поэтому сторнируете и ндфл, который там был начислен по 15-20%, но вы ж туда в декабрь условно включите больничный, который тоже будет по 15-20 облагаться.

[Антон Янко]

Есть сомнения по поводу обложения сторно зарплаты за декабрь по старым ставкам. Ведь в пп. 169.4.1 НКУ исключение предоставлено только больничным и отпускным.
Т.е. фактически нужно больничный за декабрь обложить 15-20%, а сторно зарплаты за время этого больничного - по ставке 18%.

[Tata_S]

Татьяна, спасибо Вам за ответы. Не совсем поняла такой момент: "По всем остальным выплатам все включаем в период начисления.... поэтому сторнируете и ндфл, который там был начислен по 15-20%". У меня зарплата за декабрь в январе отсторнируется и уменьшит зарплату января. И уже эта сумма попадёт под 18%, а почему должен отсторнироваться ндфл 15%? Спасибо

[Руда Тетяна]

Я считаю, что несмотря на то, что вы сторнируете зарплату декабря в январе, и эта сумма в результате уменьшит начисленную сумму зарплаты за январь, по отсторнированной сумме зарплаты за декабрь вы можете отсторнировать НДФЛ, который начислен был по ставке 15%. Как же вы будете уменьшать НДФЛ на сумму 18%, которую вы не удерживали по факту с этой суммы, вы удержали именно 15%, только эту сумму вы имеете право отсторнировать, как излишне начисленный налог. По сути мы сторнируем ранее начисленный налог. С ЕСВ таже штука мы будет сторнировать удержания 3,6%, которые ранее были на эту сумму начислены.

[valeriM]

Есть начисления на ФОТ, так сказать ЕСВ сверху - 22%, есть удержания из дохода, так сказать удержания снизу, НДФЛ - 18% и ВС*1,5%

Огромное спасибо =)

[Tata_S]

Есть сомнения по поводу обложения сторно зарплаты за декабрь по старым ставкам.

Антон, у меня тоже есть такие сомнения. Я так полагаю, мнения разделяются на:
1. корректировки по зарплате и доначисления за предыдущие периоды для обложения ндфл попадают в период начисления (т.е. в текущий) (Инструкция по статистике зар.платы №5, п.п.1.6.2 п. 1.6 раздела 1)
2. эти все корректировки при годовом перерасчёте ложаться на месяца, за которые они проведены
В свои ответах в ЗІРе ГФС чётко говорит про больничные, отпускные и индексацию, а про другие моменты молчит. При этом цитирует Инструкцию по статистике зар.платы №5, п.п.1.6.2 п. 1.6 раздела 1, про то, что если начисляется фонд оплаты труда за предыдущие периоды ( в связи с уточнением кол-ва рабочего времени и исправления ошибок), это отоббражается в фонде того месяца, когда осуществлены эти начисления.
И куда их относить я понять не могу...

[Руда Тетяна]

В своих рассуждениях я еще исхожу из того, а как бы вы поступили, если бы в январе не было начисления фонда оплаты труда по этому работнику, либо было бы его недостоточно, то есть нечего было бы уменьшать при сторнировке. Тогда вы должны определить какую сумму работник должен внести в кассу. При определении этой суммы вы бы исходили из того, какую сумму ошибочно в декабре вы выплатили ему на руки. А при ее определении вы исходите из той ставки, которая фактически была применена к излишне начисленной в декабре 2015 года зарплате. Поэтому сторнируем налоги и взносы те, которые были начислены и уплачены с этой зарплаты. Еще такой вариант, если например, мы будем сторнировать пособие по беременности и родам, которое было начислено в декабре по старым ставкам и на периоды, приходящиеся на месяцы 2016 года. Нужно будет чтоб работника часть чистого пособия, которого вы выплатили ей на руки вернула в кассу. Несмотря на то, что исправлять вы будете уже в 2016 году вы ж не будете к исправляемой сумме применять новые ставки 22 %, и не удерживать ЕСВ. Она же не будет вам в кассу вносить сумму большую, чем вы ей выплатили. Поэтому нужно сторнировать те ставки и соответственнно суммы ЕСВ, которые были начислены и удержаны. А вот если вы будете доначислять пособие по беременности и родам, вы на такую сумму будете доначислять новую ставку и удерживать ничего не будете. Такое у меня мнение.

[metelica]

Доброго времени суток всем. Помогите разобраться с переходящими выплатами. Я начислила сотруднику в декабре отпуск за 1-ю половину января 2016 , допустим - 1400 Взяла 3,6% - 50,40 - сотрудник воспользовался льготой по подоходному,соответственно подоходный (1400-50,40-609)х15%=111,09. В январе 2016 я доплачиваю еще 1000 зарплаты за январь 2016. Как добрать подоходный? 18% с 2400=432-111,09=320,91. А как быть с удержанными 3,6% Учитывать их при расчете подоходного или нет (2400-50,40)х18%=422,93-111,09=311,84. Я ведь с человека 3,6% удержала.

[Антон Янко]

Доброго времени суток всем. Помогите разобраться с переходящими выплатами. Я начислила сотруднику в декабре отпуск за 1-ю половину января 2016 , допустим - 1400 Взяла 3,6% - 50,40 - сотрудник воспользовался льготой по подоходному,соответственно подоходный (1400-50,40-609)х15%=111,09. В январе 2016 я доплачиваю еще 1000 зарплаты за январь 2016. Как добрать подоходный? 18% с 2400=432-111,09=320,91. А как быть с удержанными 3,6% Учитывать их при расчете подоходного или нет (2400-50,40)х18%=422,93-111,09=311,84. Я ведь с человека 3,6% удержала.

1. Вы не имели права применять соц. льготу при начислении в декабре к отпускным за январь.
2. В январе Вам нужно сделать перерасчет налога так:
з/п за январь - 1000 грн., с нее удерживаем 18% НДФЛ - 180 грн.
отпускные за январь, начисленные в декабре - 1400 грн., с них всего должно быть удержано 18% НДФЛ - (1400-50,40)*0,18 = 242,93 грн.
Но в декабре Вы уже удержали с отпускных НДФЛ 111,09 грн. Значит по итогам перерасчета нужно доудержать 131,84 грн. НДФЛ.
Всего НДФЛ в январе - 180 + 131,84 = 311,84 грн.

[Гуль Тетяна]

Доброго времени суток всем. Помогите разобраться с переходящими выплатами. Я начислила сотруднику в декабре отпуск за 1-ю половину января 2016 , допустим - 1400 Взяла 3,6% - 50,40 - сотрудник воспользовался льготой по подоходному,соответственно подоходный (1400-50,40-609)х15%=111,09. В январе 2016 я доплачиваю еще 1000 зарплаты за январь 2016. Как добрать подоходный? 18% с 2400=432-111,09=320,91. А как быть с удержанными 3,6% Учитывать их при расчете подоходного или нет (2400-50,40)х18%=422,93-111,09=311,84. Я ведь с человека 3,6% удержала.

Да, 3,6 % надо учитывать. Ведь вы их фактически удержали.
Сумма НДФЛ, которую надо удержать за январь равна: (2400 - 50,40) х 18 % = 422,93 грн. поскольку с части январских отпускных вы удержали НДФЛ (111,09), в январе 2016 года НДФЛ составит 422,93 - 111,09 = 311,84 грн.