ЕСВ и НДФЛ с 01.01.2016
-
Руда Тетяна
- Мешканець
- Повідомлень: 116
- З нами з: 03 лютого 2014, 07:53
- Регіон: Харків
- Подякували: 42 рази
- Контактна інформація:
По ндфл у нас есть исключение по больничным и по отпускным, по которым четко указано, что нужно относить к тому месяцу, за который они относятся. По всем остальным выплатам все включаем в период начисления. Зарплату вы сторнируете в январе, но которая начислена была в декабре, поэтому сторнируете и ндфл, который там был начислен по 15-20%, но вы ж туда в декабрь условно включите больничный, который тоже будет по 15-20 облагаться.
-
Антон Янко
- Мешканець
- Повідомлень: 259
- З нами з: 14 січня 2016, 17:37
- Регіон: Полтавская область
- Подякували: 6 разів
Есть сомнения по поводу обложения сторно зарплаты за декабрь по старым ставкам. Ведь в пп. 169.4.1 НКУ исключение предоставлено только больничным и отпускным.
Т.е. фактически нужно больничный за декабрь обложить 15-20%, а сторно зарплаты за время этого больничного - по ставке 18%.
Т.е. фактически нужно больничный за декабрь обложить 15-20%, а сторно зарплаты за время этого больничного - по ставке 18%.
Татьяна, спасибо Вам за ответы. Не совсем поняла такой момент: "По всем остальным выплатам все включаем в период начисления.... поэтому сторнируете и ндфл, который там был начислен по 15-20%". У меня зарплата за декабрь в январе отсторнируется и уменьшит зарплату января. И уже эта сумма попадёт под 18%, а почему должен отсторнироваться ндфл 15%? Спасибо
-
Руда Тетяна
- Мешканець
- Повідомлень: 116
- З нами з: 03 лютого 2014, 07:53
- Регіон: Харків
- Подякували: 42 рази
- Контактна інформація:
Я считаю, что несмотря на то, что вы сторнируете зарплату декабря в январе, и эта сумма в результате уменьшит начисленную сумму зарплаты за январь, по отсторнированной сумме зарплаты за декабрь вы можете отсторнировать НДФЛ, который начислен был по ставке 15%. Как же вы будете уменьшать НДФЛ на сумму 18%, которую вы не удерживали по факту с этой суммы, вы удержали именно 15%, только эту сумму вы имеете право отсторнировать, как излишне начисленный налог. По сути мы сторнируем ранее начисленный налог. С ЕСВ таже штука мы будет сторнировать удержания 3,6%, которые ранее были на эту сумму начислены.
Огромное спасибо =)Руда Тетяна писав:Есть начисления на ФОТ, так сказать ЕСВ сверху - 22%, есть удержания из дохода, так сказать удержания снизу, НДФЛ - 18% и ВС*1,5%
Антон, у меня тоже есть такие сомнения. Я так полагаю, мнения разделяются на:Антон Янко писав:Есть сомнения по поводу обложения сторно зарплаты за декабрь по старым ставкам.
1. корректировки по зарплате и доначисления за предыдущие периоды для обложения ндфл попадают в период начисления (т.е. в текущий) (Инструкция по статистике зар.платы №5, п.п.1.6.2 п. 1.6 раздела 1)
2. эти все корректировки при годовом перерасчёте ложаться на месяца, за которые они проведены
В свои ответах в ЗІРе ГФС чётко говорит про больничные, отпускные и индексацию, а про другие моменты молчит. При этом цитирует Инструкцию по статистике зар.платы №5, п.п.1.6.2 п. 1.6 раздела 1, про то, что если начисляется фонд оплаты труда за предыдущие периоды ( в связи с уточнением кол-ва рабочего времени и исправления ошибок), это отоббражается в фонде того месяца, когда осуществлены эти начисления.
И куда их относить я понять не могу...
-
Руда Тетяна
- Мешканець
- Повідомлень: 116
- З нами з: 03 лютого 2014, 07:53
- Регіон: Харків
- Подякували: 42 рази
- Контактна інформація:
В своих рассуждениях я еще исхожу из того, а как бы вы поступили, если бы в январе не было начисления фонда оплаты труда по этому работнику, либо было бы его недостоточно, то есть нечего было бы уменьшать при сторнировке. Тогда вы должны определить какую сумму работник должен внести в кассу. При определении этой суммы вы бы исходили из того, какую сумму ошибочно в декабре вы выплатили ему на руки. А при ее определении вы исходите из той ставки, которая фактически была применена к излишне начисленной в декабре 2015 года зарплате. Поэтому сторнируем налоги и взносы те, которые были начислены и уплачены с этой зарплаты. Еще такой вариант, если например, мы будем сторнировать пособие по беременности и родам, которое было начислено в декабре по старым ставкам и на периоды, приходящиеся на месяцы 2016 года. Нужно будет чтоб работника часть чистого пособия, которого вы выплатили ей на руки вернула в кассу. Несмотря на то, что исправлять вы будете уже в 2016 году вы ж не будете к исправляемой сумме применять новые ставки 22 %, и не удерживать ЕСВ. Она же не будет вам в кассу вносить сумму большую, чем вы ей выплатили. Поэтому нужно сторнировать те ставки и соответственнно суммы ЕСВ, которые были начислены и удержаны. А вот если вы будете доначислять пособие по беременности и родам, вы на такую сумму будете доначислять новую ставку и удерживать ничего не будете. Такое у меня мнение.
Доброго времени суток всем. Помогите разобраться с переходящими выплатами. Я начислила сотруднику в декабре отпуск за 1-ю половину января 2016 , допустим - 1400 Взяла 3,6% - 50,40 - сотрудник воспользовался льготой по подоходному,соответственно подоходный (1400-50,40-609)х15%=111,09. В январе 2016 я доплачиваю еще 1000 зарплаты за январь 2016. Как добрать подоходный? 18% с 2400=432-111,09=320,91. А как быть с удержанными 3,6% Учитывать их при расчете подоходного или нет (2400-50,40)х18%=422,93-111,09=311,84. Я ведь с человека 3,6% удержала.
-
Антон Янко
- Мешканець
- Повідомлень: 259
- З нами з: 14 січня 2016, 17:37
- Регіон: Полтавская область
- Подякували: 6 разів
1. Вы не имели права применять соц. льготу при начислении в декабре к отпускным за январь.metelica писав:Доброго времени суток всем. Помогите разобраться с переходящими выплатами. Я начислила сотруднику в декабре отпуск за 1-ю половину января 2016 , допустим - 1400 Взяла 3,6% - 50,40 - сотрудник воспользовался льготой по подоходному,соответственно подоходный (1400-50,40-609)х15%=111,09. В январе 2016 я доплачиваю еще 1000 зарплаты за январь 2016. Как добрать подоходный? 18% с 2400=432-111,09=320,91. А как быть с удержанными 3,6% Учитывать их при расчете подоходного или нет (2400-50,40)х18%=422,93-111,09=311,84. Я ведь с человека 3,6% удержала.
2. В январе Вам нужно сделать перерасчет налога так:
з/п за январь - 1000 грн., с нее удерживаем 18% НДФЛ - 180 грн.
отпускные за январь, начисленные в декабре - 1400 грн., с них всего должно быть удержано 18% НДФЛ - (1400-50,40)*0,18 = 242,93 грн.
Но в декабре Вы уже удержали с отпускных НДФЛ 111,09 грн. Значит по итогам перерасчета нужно доудержать 131,84 грн. НДФЛ.
Всего НДФЛ в январе - 180 + 131,84 = 311,84 грн.
-
Гуль Тетяна
- Мешканець
- Повідомлень: 301
- З нами з: 03 лютого 2014, 07:55
- Регіон: Харків
- Подякували: 2 рази
- Контактна інформація:
Да, 3,6 % надо учитывать. Ведь вы их фактически удержали.metelica писав:Доброго времени суток всем. Помогите разобраться с переходящими выплатами. Я начислила сотруднику в декабре отпуск за 1-ю половину января 2016 , допустим - 1400 Взяла 3,6% - 50,40 - сотрудник воспользовался льготой по подоходному,соответственно подоходный (1400-50,40-609)х15%=111,09. В январе 2016 я доплачиваю еще 1000 зарплаты за январь 2016. Как добрать подоходный? 18% с 2400=432-111,09=320,91. А как быть с удержанными 3,6% Учитывать их при расчете подоходного или нет (2400-50,40)х18%=422,93-111,09=311,84. Я ведь с человека 3,6% удержала.
Сумма НДФЛ, которую надо удержать за январь равна: (2400 - 50,40) х 18 % = 422,93 грн. поскольку с части январских отпускных вы удержали НДФЛ (111,09), в январе 2016 года НДФЛ составит 422,93 - 111,09 = 311,84 грн.
Спасибо)))Гуль Тетяна писав: Да, 3,6 % надо учитывать. Ведь вы их фактически удержали.
Сумма НДФЛ, которую надо удержать за январь равна: (2400 - 50,40) х 18 % = 422,93 грн. поскольку с части январских отпускных вы удержали НДФЛ (111,09), в январе 2016 года НДФЛ составит 422,93 - 111,09 = 311,84 грн.
Чи правильно я зрозуміла, що якщо відпускні за січень 2016 року виплачені в грудні 2015, потрібно зробити перерахунок ПДФО за ставкою 18%?
-
Антон Янко
- Мешканець
- Повідомлень: 259
- З нами з: 14 січня 2016, 17:37
- Регіон: Полтавская область
- Подякували: 6 разів
да, читайте чуть выше примерTet писав:Чи правильно я зрозуміла, що якщо відпускні за січень 2016 року виплачені в грудні 2015, потрібно зробити перерахунок ПДФО за ставкою 18%?
-
vnatali
- Новачок
- Повідомлень: 9
- З нами з: 22 листопада 2013, 11:36
- Регіон: Харьковская Область
- Звідки: Харьков
Ответьте, пожалуйста, кто сталкивался с внесеним в бюджет излишне выплаченной зарплаты за декабрь предыдущего бюджетного года. Как можно этого избежать.
Суть вопроса в том, что декабрь закрывается в середине месяца. В этом году он закрывался 11-го числа. Но сотрудники организации берут больничные листы и 15-го, и 20-го , и 29-го.
В результате чего в начале следующего года производится перерасчет зарплаты за декабрь, т.е за ПРЕДЫДУЩИЙ бюджетный период. Следовательно, разницу в зарплате (переплату), которую в любом хозяйственном предприятии можно скорректировать зарплатой января, но только не в БЮДЖЕТЕ, нужно удерживать с работника, в том числе и вторую статью и вносить в бюджет, т.к. это перерасчет за ПРЕДЫДУЩИЙ БЮДЖЕТНЫЙ ГОД.
Нас КРУ обязывало результаты таких перерасчетов вносить в бюджет, и ссылалось на Письмо: ... 95237.html
Суть вопроса в том, что декабрь закрывается в середине месяца. В этом году он закрывался 11-го числа. Но сотрудники организации берут больничные листы и 15-го, и 20-го , и 29-го.
В результате чего в начале следующего года производится перерасчет зарплаты за декабрь, т.е за ПРЕДЫДУЩИЙ бюджетный период. Следовательно, разницу в зарплате (переплату), которую в любом хозяйственном предприятии можно скорректировать зарплатой января, но только не в БЮДЖЕТЕ, нужно удерживать с работника, в том числе и вторую статью и вносить в бюджет, т.к. это перерасчет за ПРЕДЫДУЩИЙ БЮДЖЕТНЫЙ ГОД.
Нас КРУ обязывало результаты таких перерасчетов вносить в бюджет, и ссылалось на Письмо: ... 95237.html
-
Гатченко Лена
- Мешканець
- Повідомлень: 463
- З нами з: 12 лютого 2014, 07:00
- Регіон: Запорожская область
- Звідки: Бердянск
- Подякували: 18 разів
-
Гатченко Лена
- Мешканець
- Повідомлень: 463
- З нами з: 12 лютого 2014, 07:00
- Регіон: Запорожская область
- Звідки: Бердянск
- Подякували: 18 разів
До уваги платників єдиного соціального внеску
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області повідомляє, що Законом України від 24.12.2015 №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон №909), який набрав чинності 01.01.2016, зокрема, внесені зміни до частини п’ятої статті 8 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464).
Для платників, визначених частиною першою статті 4 Закону №2464, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) встановлено у розмірі 22% до бази нарахування, визначеної статтею 7 Закону №2464.
Відповідно до частини другої статті 24 Закону №2464 наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 №453 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 17.09.2013 за №1602/24134) затверджено Порядок прийняття банками до виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати (далі – Порядок), який є підзаконним нормативно-правовим актом.
Пунктом 2 Порядку передбачено, що банки приймають від платників єдиного внеску грошові чеки, платіжні доручення та інші розрахункові документи на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати, на які відповідно до Закону №2464 нараховується єдиний внесок, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання платником єдиного внеску розрахункових документів (документів на переказ готівки) про перерахування коштів для сплати сум єдиного внеску. Суми, сплачені за цими документами, повинні складати не менше 1/3 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної в грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах.
Якщо в розрахункових документах або документах на переказ готівки сума єдиного внеску менша, ніж 1/3 суми коштів для виплати заробітної плати, банки приймають від платників єдиного внеску грошові чеки та/або платіжні доручення, та/або інші розрахункові документи на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати разом з оригіналом довідки-розрахунку, погодженим з органом доходів і зборів за місцем взяття на облік платника єдиного внеску.
Довідка-розрахунок складається платником єдиного внеску у трьох примірниках за формою згідно з додатком 1 до Порядку (пункт 3 Порядку).
Оскільки на сьогодні змінюється частка сплаченого єдиного внеску, що підлягає контролю банками на виконання вимог статті 24 Закону №2464, Державною фіскальною службою України (далі – ДФС) направлено до Національного банку України лист від 15.01.2016 №526/5/99-99-17-03-01-16 «Про єдиний внесок» з проханням до приведення Порядку у відповідність до законодавства при прийнятті від платників єдиного внеску грошових чеків, платіжних доручень та інших розрахункових документів на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати, на які відповідно до Закону №2464 нараховується єдиний внесок, контролювати сплату єдиного внеску, яка має становити 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної у розрахункових документах, відповідно до додатка 1 до Порядку.
Територіальні органи ДФС до приведення Порядку у відповідність до законодавства погоджують сплату єдиного внеску, яка має становити 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної у грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах, та підтверджують додаток 1 до Порядку з приміткою «Погоджено відповідно до встановленого з 01.01.2016 Законом України від 08 липня 2010 року №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області повідомляє, що Законом України від 24.12.2015 №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон №909), який набрав чинності 01.01.2016, зокрема, внесені зміни до частини п’ятої статті 8 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464).
Для платників, визначених частиною першою статті 4 Закону №2464, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) встановлено у розмірі 22% до бази нарахування, визначеної статтею 7 Закону №2464.
Відповідно до частини другої статті 24 Закону №2464 наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 №453 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 17.09.2013 за №1602/24134) затверджено Порядок прийняття банками до виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати (далі – Порядок), який є підзаконним нормативно-правовим актом.
Пунктом 2 Порядку передбачено, що банки приймають від платників єдиного внеску грошові чеки, платіжні доручення та інші розрахункові документи на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати, на які відповідно до Закону №2464 нараховується єдиний внесок, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання платником єдиного внеску розрахункових документів (документів на переказ готівки) про перерахування коштів для сплати сум єдиного внеску. Суми, сплачені за цими документами, повинні складати не менше 1/3 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної в грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах.
Якщо в розрахункових документах або документах на переказ готівки сума єдиного внеску менша, ніж 1/3 суми коштів для виплати заробітної плати, банки приймають від платників єдиного внеску грошові чеки та/або платіжні доручення, та/або інші розрахункові документи на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати разом з оригіналом довідки-розрахунку, погодженим з органом доходів і зборів за місцем взяття на облік платника єдиного внеску.
Довідка-розрахунок складається платником єдиного внеску у трьох примірниках за формою згідно з додатком 1 до Порядку (пункт 3 Порядку).
Оскільки на сьогодні змінюється частка сплаченого єдиного внеску, що підлягає контролю банками на виконання вимог статті 24 Закону №2464, Державною фіскальною службою України (далі – ДФС) направлено до Національного банку України лист від 15.01.2016 №526/5/99-99-17-03-01-16 «Про єдиний внесок» з проханням до приведення Порядку у відповідність до законодавства при прийнятті від платників єдиного внеску грошових чеків, платіжних доручень та інших розрахункових документів на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати, на які відповідно до Закону №2464 нараховується єдиний внесок, контролювати сплату єдиного внеску, яка має становити 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної у розрахункових документах, відповідно до додатка 1 до Порядку.
Територіальні органи ДФС до приведення Порядку у відповідність до законодавства погоджують сплату єдиного внеску, яка має становити 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної у грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах, та підтверджують додаток 1 до Порядку з приміткою «Погоджено відповідно до встановленого з 01.01.2016 Законом України від 08 липня 2010 року №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
-
buhg
- Місцевий
- Повідомлень: 727
- З нами з: 21 січня 2014, 14:27
- Регіон: Одесская Область
- Звідки: Одесса
- Дякував (ла): 87 разів
- Подякували: 9 разів
подскажите,слушала вебинар по переходным выплатам,от фактора и не поняла, если в январе доначислено кочегарам за декабрь часы (изменился табель-холод) ,то я должна их обланать уже 22% пенс и 18% ндфл,тк переносятся только больничн и отпускные или можно их обложить по-старому (36,3% 15% и 3,6%) ,просто,если их не раскинуть люди теряют льготу за январь, помогите ,пожалуйста
-
veta3699
- Мешканець
- Повідомлень: 354
- З нами з: 17 грудня 2014, 10:02
- Регіон: Одесская Область
- Звідки: Одесса
- Дякував (ла): 3 рази
- Подякували: 4 рази
Потрібно 22 % і 18 %их обланать уже 22% пенс и 18% ндфл,тк переносятся только больничн и отпускные или можно их обложить по-старому (36,3% 15% и 3,6%) ,просто,если их не раскинуть люди теряют льготу за январь,
-
Татияна
- Мандрівник
- Повідомлень: 12
- З нами з: 28 березня 2014, 09:57
- Регіон: Запорожская Область
- Звідки: Запорожье
Нарахування ЄСВ у січні 2016 року на лікарняні за грудень 2015 року
Увага!
Починаючи із січня 2016 року в усних роз’ясненнях на гарячій лінії ДФС наполягала, що сторновані в січні 2016 року суми зарплати й відпускних є січневою виплатою з метою нарахування ЄСВ. Тож для них застосовується ставка 22%. Підтверджували цю позицію й листи ДФС від 22.01.2016 р. і від 28.01.2016 р.
Після появи листа ПФУ від 04.02.2016 р. ДФС погодилася, що у випадку, якщо сторновані суми перерахунку зарплати й відпускних у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, то їх відображають із від’ємним значенням (у т.ч. у реквізит 20 таблиці 6 Форми № Д4) за місяць, за який проводять сторнування. Відтак на ці суми нараховується ЄСВ за ставками, які діяли у 2015 році, а в таблиці 1 Форми № Д4 суми сторнованого утриманого ЄСВ відображають у відповідних рядках розділів 4 і 5 цієї таблиці з від’ємним значенням. Тому лист ДФС від 28.01.2016 р. , який підтверджував раніше висловлену позицію ДФС та в якому вказано, що рядки розділів 4 і 5 таблиці не заповнюються, є некоректним. Відповідні корективи з урахуванням позиції ПФУ внесено до матеріалу.
Доволі поширена ситуація, коли початок листка непрацездатності припав на грудень 2015 року, а працівник надав його для оплати в січні 2016 року. У цьому випадку доводиться сторнувати зарплату за грудень 2015 року та замість неї нараховувати лікарняні. Яку ж ставку ЄСВ застосовувати в цій ситуації?
Ці питання виникають у зв’язку із запровадженням із 1 січня 2016 року Законом України від 24.12.2015 р. ставки нарахування ЄСВ у розмірі 22% і скасуванням ставки для утримання ЄСВ.
ЄСВ обчислюють на підставі бухгалтерських й інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат чи доходу (ч. 2 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. (далі ― ), пп. 1 п. 3 р. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. (далі ― ).
В описаній ситуації підставою для нарахування лікарняних і, відповідно, сторнування зарплати є надані до бухгалтерії в січні 2016 року листок непрацездатності й додатковий табель обліку робочого часу за грудень 2015 року.
Наголосимо: ЄСВ за минулі періоди нараховують виходячи з розміру єдиного внеску, що діявна день нарахування (обчислення, визначення) зарплати (доходу), на яку згідно із нараховують єдиний внесок (ч. 4 ст. 9 цього , пп. 4 п. 1 р. IV ).
Отже, розмір ЄСВ залежить від того, у якому місяці нарахований дохід, а саме, якщо:
Суми перерахунків заробітку, пов'язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, відображають шляхом унесення від'ємних значень сум нарахованої зарплати до таблиці 6 із зазначенням у реквізиті 11місяця, за який проведено сторнування (п. 9 р. IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. ).
Якщо сторнують зарплату за 2015 рік у зв'язку з хворобою чи відпусткою, то застосовують ставки ЄСВ, діючі у 2015 році (див. лист ПФУ від 04.02.2015 р. №3647/05-02).
Детальніше про віднесення сторнованих сум зарплати до бази нарахування ЄСВ й відображення їх у звітності ― у матеріалі газети . Незважаючи на те що змінилися ставки нарахування ЄСВ, при обчисленні сум ЄСВ і відображенні у звітності діють поки що ті самі правила.
Ситуація 1
У грудні 2015 року працівнику нарахували зарплату за 23 р.дн. у сумі 9200 грн, а в січні 2016 року він надав лікарняний за період із 28 грудня 2015 року по 5 січня 2016 року. Тож у січні 2016 року була нарахована зарплата за 17 р.дн. ― 8231,58 грн, сторнована зарплата за 4 р.дн. грудня в сумі 1600 грн і нараховано лікарняні за 4 к.дн. грудня в сумі 1200 грн і за 5 к.дн. січня ― 1500 грн. Ставка ЄСВ у грудні 2015 року була 37%, а в січні 2016 року стала 22%.
У грудні 2015 року на зарплату працівника був нарахований ЄСВ: 9200 грн х 37% = 3404 грн і утриманий ЄСВ: 9200 грн х 3,6% = 331,20 грн.
У січні 2016 року, ураховуючи сторновану суму (1600 грн) і нараховані лікарняні, ЄСВ нараховують на:
Нагадаємо: у схожій ситуації, коли з 01.07.2013 р. на суми декретних починали нараховувати ЄСВ, ДФС дотримувалася такої ж позиції (див. підкатегорію 301.03 системи ). Та й нині в усних роз’ясненнях ДФС погоджується із цим. Аналогічні роз’яснення при запровадженні єдиного внеску на початку 2011 року надавав і ПФУ в листі від 18.02.2011 р. .
Розгляньмо ще одну цікаву ситуацію, коли виникає потреба проводити донарахування ЄСВ за грудень 2015 року з розрахунку мінзарплати.
Роз’яснення щодо нарахування ЄСВ із розрахунку мінзарплати в місяцях, у яких були лікарняні, ДФС надавала в листах від 08.09.2015 р. , від 31.03.2015 р. , від 11.03.2015 р. , від 14.02.2015 р. .
Ситуація 2
У грудні 2015 року працівнику нарахували зарплату за 14 р.дн. у сумі 1460,87 грн, а решту 13 к.дн. (із 1 по 13 число) він перебував у відпустці без збереження зарплати. А в січні 2016 року він надав лікарняний за період із 28 грудня 2015 року по 5 січня 2016 року. Тож у січні 2016 року була нарахована зарплата за 17 р.дн. ― 2147,37 грн, сторнована зарплата за 4 р.дн. грудня в сумі 417,39 грн і нараховано лікарняні за 4 к.дн. грудня в сумі 224 грн і за 5 к.дн. січня ― 280 грн. Ставка ЄСВ у грудні 2015 року була 37%, а в січні 2016 року стала 22%.
У грудні 2015 року на зарплату працівника був нарахований ЄСВ: 1460,87 грн х 37% = 540,52 грн і утриманий ЄСВ: 1460,87 грн х 3,6% = 52,59 грн.
У січні 2016 року, ураховуючи сторновану суму зарплати (417,39 грн) і суму нарахованих лікарняних, нарахований ЄСВ на:
1460,87 грн - 417,39 грн + 224 грн = 1267,48 грн.
Тобто в цій ситуації потрібно визначити додаткову базу нарахування ЄСВ за грудень 2015 року з розрахунку мінзарплати:
1378 грн -1267,48 грн = 110,52 грн.
Постає таке запитання: яку ставку ЄСВ застосувати в цьому випадку?
Нормативно це питання не врегульовано, адже так звана сума різниці не є ні зарплатою, ні доходом застрахованої особи й не впливає на страховий стаж. Із цим погоджується й ДФС у листі від 20.07.2015 р. . Тож, вважаємо, що донарахування ЄСВ безпечніше провести з розрахунку грудневої зарплатної ставки: 110,52 грн х 37% = 40,89. Якщо ж позиція ДФС буде лояльною, і вона погодиться, що можна застосовувати ставку 22%, то завжди можна зробити перерахунок, аби зменшити нарахований ЄСВ (без застосування штрафних санкцій).
Водночас за донарахування ЄСВ із розрахунку мінзарплати за минулі періоди загрожують штрафні санкції, на чому наголошує ДФС у листі від 18.06.2015 р. . Детальніше про те, у яких випадках застосовують штрафні санкції, а в яких ― ні, ми розповідали в матеріалі газети .
Отже, незважаючи на те що в січні 2016 року нараховані лікарняні й сторнована зарплата за грудень 2015 року, відповідно до ч. 4 ст. 9 застосовують розміри ЄСВ, які діють на день їх нарахування. А донарахування ЄСВ із розрахунку мінзарплати безпечніше проводити за ставкою, що діяла в місяці, за який проводимо донарахування. Принаймні — доти, доки ДФС не надасть інших роз’яснень.
Увага!
Починаючи із січня 2016 року в усних роз’ясненнях на гарячій лінії ДФС наполягала, що сторновані в січні 2016 року суми зарплати й відпускних є січневою виплатою з метою нарахування ЄСВ. Тож для них застосовується ставка 22%. Підтверджували цю позицію й листи ДФС від 22.01.2016 р. і від 28.01.2016 р.
Після появи листа ПФУ від 04.02.2016 р. ДФС погодилася, що у випадку, якщо сторновані суми перерахунку зарплати й відпускних у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, то їх відображають із від’ємним значенням (у т.ч. у реквізит 20 таблиці 6 Форми № Д4) за місяць, за який проводять сторнування. Відтак на ці суми нараховується ЄСВ за ставками, які діяли у 2015 році, а в таблиці 1 Форми № Д4 суми сторнованого утриманого ЄСВ відображають у відповідних рядках розділів 4 і 5 цієї таблиці з від’ємним значенням. Тому лист ДФС від 28.01.2016 р. , який підтверджував раніше висловлену позицію ДФС та в якому вказано, що рядки розділів 4 і 5 таблиці не заповнюються, є некоректним. Відповідні корективи з урахуванням позиції ПФУ внесено до матеріалу.
Доволі поширена ситуація, коли початок листка непрацездатності припав на грудень 2015 року, а працівник надав його для оплати в січні 2016 року. У цьому випадку доводиться сторнувати зарплату за грудень 2015 року та замість неї нараховувати лікарняні. Яку ж ставку ЄСВ застосовувати в цій ситуації?
Ці питання виникають у зв’язку із запровадженням із 1 січня 2016 року Законом України від 24.12.2015 р. ставки нарахування ЄСВ у розмірі 22% і скасуванням ставки для утримання ЄСВ.
ЄСВ обчислюють на підставі бухгалтерських й інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат чи доходу (ч. 2 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. (далі ― ), пп. 1 п. 3 р. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. (далі ― ).
В описаній ситуації підставою для нарахування лікарняних і, відповідно, сторнування зарплати є надані до бухгалтерії в січні 2016 року листок непрацездатності й додатковий табель обліку робочого часу за грудень 2015 року.
Наголосимо: ЄСВ за минулі періоди нараховують виходячи з розміру єдиного внеску, що діявна день нарахування (обчислення, визначення) зарплати (доходу), на яку згідно із нараховують єдиний внесок (ч. 4 ст. 9 цього , пп. 4 п. 1 р. IV ).
Отже, розмір ЄСВ залежить від того, у якому місяці нарахований дохід, а саме, якщо:
- лікарняні за грудень 2015 року нараховують у січні 2016 року, то незалежно від того, за який місяць проводять нарахування, застосовують ставку нарахування ЄСВ у розмірі 22%;
- сторнують у січні 2016 року зарплату за грудень 2015 року, то застосовують ставки нарахування та утримання ЄСВ, діючі у 2015 році.
Нарахування лікарняних і сторнування зарплати за грудень 2015 року
Нараховані за попередні періоди суми допомоги з тимчасової непрацездатності належать до того місяця, за який вони нараховані (п. 1.3 );Суми перерахунків заробітку, пов'язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, відображають шляхом унесення від'ємних значень сум нарахованої зарплати до таблиці 6 із зазначенням у реквізиті 11місяця, за який проведено сторнування (п. 9 р. IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. ).
Якщо сторнують зарплату за 2015 рік у зв'язку з хворобою чи відпусткою, то застосовують ставки ЄСВ, діючі у 2015 році (див. лист ПФУ від 04.02.2015 р. №3647/05-02).
Детальніше про віднесення сторнованих сум зарплати до бази нарахування ЄСВ й відображення їх у звітності ― у матеріалі газети . Незважаючи на те що змінилися ставки нарахування ЄСВ, при обчисленні сум ЄСВ і відображенні у звітності діють поки що ті самі правила.
Ситуація 1
У грудні 2015 року працівнику нарахували зарплату за 23 р.дн. у сумі 9200 грн, а в січні 2016 року він надав лікарняний за період із 28 грудня 2015 року по 5 січня 2016 року. Тож у січні 2016 року була нарахована зарплата за 17 р.дн. ― 8231,58 грн, сторнована зарплата за 4 р.дн. грудня в сумі 1600 грн і нараховано лікарняні за 4 к.дн. грудня в сумі 1200 грн і за 5 к.дн. січня ― 1500 грн. Ставка ЄСВ у грудні 2015 року була 37%, а в січні 2016 року стала 22%.
У грудні 2015 року на зарплату працівника був нарахований ЄСВ: 9200 грн х 37% = 3404 грн і утриманий ЄСВ: 9200 грн х 3,6% = 331,20 грн.
У січні 2016 року, ураховуючи сторновану суму (1600 грн) і нараховані лікарняні, ЄСВ нараховують на:
- січневу зарплату:
8231,58 грн х 22% = 1810,95 грн; - сторновану за грудень зарплату:
-1600 грн х 37% = -592 грн; -1600 грн х 3,6% = - 57,60 грн; - грудневі лікарняні:
1200 грн х 22% = 264 грн - і на січневі лікарняні:
1500 грн х 22% = 330 грн.
Нагадаємо: у схожій ситуації, коли з 01.07.2013 р. на суми декретних починали нараховувати ЄСВ, ДФС дотримувалася такої ж позиції (див. підкатегорію 301.03 системи ). Та й нині в усних роз’ясненнях ДФС погоджується із цим. Аналогічні роз’яснення при запровадженні єдиного внеску на початку 2011 року надавав і ПФУ в листі від 18.02.2011 р. .
Розгляньмо ще одну цікаву ситуацію, коли виникає потреба проводити донарахування ЄСВ за грудень 2015 року з розрахунку мінзарплати.
Донарахування ЄСВ із розрахунку мінзарплати
У 2016 році, як і минулого року, якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінзарплати, суму ЄСВ розраховують як добуток розміру мінзарплати й ставки ЄСВ (ч. 5 ст. 8).Роз’яснення щодо нарахування ЄСВ із розрахунку мінзарплати в місяцях, у яких були лікарняні, ДФС надавала в листах від 08.09.2015 р. , від 31.03.2015 р. , від 11.03.2015 р. , від 14.02.2015 р. .
Ситуація 2
У грудні 2015 року працівнику нарахували зарплату за 14 р.дн. у сумі 1460,87 грн, а решту 13 к.дн. (із 1 по 13 число) він перебував у відпустці без збереження зарплати. А в січні 2016 року він надав лікарняний за період із 28 грудня 2015 року по 5 січня 2016 року. Тож у січні 2016 року була нарахована зарплата за 17 р.дн. ― 2147,37 грн, сторнована зарплата за 4 р.дн. грудня в сумі 417,39 грн і нараховано лікарняні за 4 к.дн. грудня в сумі 224 грн і за 5 к.дн. січня ― 280 грн. Ставка ЄСВ у грудні 2015 року була 37%, а в січні 2016 року стала 22%.
У грудні 2015 року на зарплату працівника був нарахований ЄСВ: 1460,87 грн х 37% = 540,52 грн і утриманий ЄСВ: 1460,87 грн х 3,6% = 52,59 грн.
У січні 2016 року, ураховуючи сторновану суму зарплати (417,39 грн) і суму нарахованих лікарняних, нарахований ЄСВ на:
- січневу зарплату:
2147,37 грн х 22% = 472,42 грн; - сторновану за грудень зарплату:
-417,39 грн х 37% = -154,43 грн; - 417,39 грн х 3,6% = - 15,03 грн; - грудневі лікарняні:
224 грн х 22% = 49,28 грн; - січневі лікарняні:
280 грн х 22% = 61,60 грн.
1460,87 грн - 417,39 грн + 224 грн = 1267,48 грн.
Тобто в цій ситуації потрібно визначити додаткову базу нарахування ЄСВ за грудень 2015 року з розрахунку мінзарплати:
1378 грн -1267,48 грн = 110,52 грн.
Постає таке запитання: яку ставку ЄСВ застосувати в цьому випадку?
Нормативно це питання не врегульовано, адже так звана сума різниці не є ні зарплатою, ні доходом застрахованої особи й не впливає на страховий стаж. Із цим погоджується й ДФС у листі від 20.07.2015 р. . Тож, вважаємо, що донарахування ЄСВ безпечніше провести з розрахунку грудневої зарплатної ставки: 110,52 грн х 37% = 40,89. Якщо ж позиція ДФС буде лояльною, і вона погодиться, що можна застосовувати ставку 22%, то завжди можна зробити перерахунок, аби зменшити нарахований ЄСВ (без застосування штрафних санкцій).
Водночас за донарахування ЄСВ із розрахунку мінзарплати за минулі періоди загрожують штрафні санкції, на чому наголошує ДФС у листі від 18.06.2015 р. . Детальніше про те, у яких випадках застосовують штрафні санкції, а в яких ― ні, ми розповідали в матеріалі газети .
Отже, незважаючи на те що в січні 2016 року нараховані лікарняні й сторнована зарплата за грудень 2015 року, відповідно до ч. 4 ст. 9 застосовують розміри ЄСВ, які діють на день їх нарахування. А донарахування ЄСВ із розрахунку мінзарплати безпечніше проводити за ставкою, що діяла в місяці, за який проводимо донарахування. Принаймні — доти, доки ДФС не надасть інших роз’яснень.
Світлана ЛІСТРОВА
-
Olga S.
- Квартирант
- Повідомлень: 60
- З нами з: 25 листопада 2015, 15:22
- Регіон: Киевская область
- Дякував (ла): 2 рази
В лютому 2016 р. нараховую лікарняні за листопад 2015 р., грудень 2015р. і січень 2016 р., чи правильно я розумію, що до лікарняних за листопад і грудень потрібно застосувати ставку ПДФО 15%, а до лікарняних за січень - 18%?
Відповідь податкової в ЗІР: Суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2016 року за місяці 2015 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками, які діяли до 01.01.2016, тобто 15 відс. (20 відс.)
Добрый день. При сторнировке зарплаты за декабрь 2015г. по разъяснениям налоговой и пенсионного сторнируется сумма удержанного ЕСВ. А как потом закрывается дебиторка по КЕКВ 2111 (удержанный ЕСВ)? Сумму начисленного ЕСВ уменьшить не могу, т.к. это другое КЕКВ 2120. Спасибо
-
Luda_66
- Мешканець
- Повідомлень: 306
- З нами з: 18 серпня 2014, 11:27
- Дякував (ла): 8 разів
- Подякували: 2 рази
добрий день,підскажіть , будь-ласка, як утримати податки в січні 2016р по такому прикладу: за грудень 15р. утримати зарплату 300грн.(6,1%-18,30грн. ПДФО-42,26грн., 1,5% ВЗ- 4,50грн.,36,3%- 108,90грн.), а донарахувати відрядження за грудень 15р. 250грн.(які зробити утримання та нарахування), бо з відпускними та лікарняними зрозуміло, а тут середня по відрядженню розраховується, і я вже запуталась взагалі.
-
Светлана1736
- Мешканець
- Повідомлень: 215
- З нами з: 04 січня 2013, 11:06
- Регіон: Херсонская Область
- Дякував (ла): 6 разів
- Подякували: 5 разів
Якщо у працівника є ПСП, тоді із зарплати 530 грн податок на доходи буде 0 грнAniko писав:Якщо педагог працює на 4 години , тобто заробітна складає 530,00 грн. Як їй рахувати 18%,раніше 3,6% брали, а 15% податку було 0,00 грн.А зараз, 18% буде 0.00 грн?
В лютому 2016-го нарахували заробітну плату за грудень 2015 та січень 2016. У мене виникає питання стосовно застосування ПСП у грудні-січні. Людині у грудні-січні застосували ПСП, якщо додати перерахунок, то пільга втрачається.
Чи вважати донараховані суми доходом лютого?
Чи вважати донараховані суми доходом лютого?