08.08.14 р. Міндоходів оприлюднило на своєму офіційному веб-сайті роз’яснення «Актуальні питання-відповіді по військовому збору».
У роз’ясненні вказано, що:
1. Військовий збір встановлюється тимчасово, до 01.01.15 р. (п. 16 прим. 1 підр. 10 р. XX Податкового кодексу України, далі - ПК).
2. Платниками військового збору згідно з п.п. 1.1 п. 16 прим. 1 підр. 10 р. XX ПК є:
- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
- податковий агент.
3. Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри (п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підр. 10 р. XX ПК).
4. Ставка військового збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування (п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підр. 10 р. XX ПК).
5. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) військового збору до бюджету є особи, визначені у ст. 171 ПК (п.п. 1.5 п. 16 прим. 1 підр. 10 р. XX ПК).
6. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 ПК для податку на доходи фізичних осіб, за ставкою, визначеною п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підр. 10 р. XX ПК (1,5 % від об’єкта оподаткування).
Повний текст Роз’яснень розміщений на офіційному вес-ресурсі мін доходів, режим доступу: http://www.profiwins.com.ua/uk/letters- ... -0808.html, а також внесений на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (у категорії 132).
На разі у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі Міндоходів "ЗІР" у підрозділі "Запитання-відповіді з бази знать" за кодом 132 розміщено вже 10 роз'яснень з приводу особливостей оподаткування військовим збором.
Режим доступу до ресурсу: http://zir.minrd.gov.ua/main/bz/view/?src=ques
Ось, що з цього приводу оз'яснюють податківці:
Згідно з п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Кодексу для цілей Розділу IV Кодексу заробітна плата – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Вступаючи у трудові відносини з підприємствами, працівники укладають трудові договори.
Трудовий договір – це угода між працівником і власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом чи фізичною особою, за якою працівник зобов’язується виконувати роботу, визначену цією угодою, з підляганням внутрішньому трудовому розпорядкові, а власник підприємства, установи, організації або уповноважений ним орган чи фізична особа зобов’язується виплачувати працівникові заробітну плату і забезпечувати умови праці, необхідні для виконання роботи, передбачені законодавством про працю, колективним договором і угодою сторін.
Виконання робіт, надання послуг фізичною особою може здійснюватися як на підставі трудового договору , так і на інших юридичних підставах, зокрема на підставі цивільно-правового договору.
Відповідно до п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 Розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – Кодекс) об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Тобто, під об’єктом оподаткування військовим збором розуміється дохід, який нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно – правовими договорами. Результатом цивільно – правового договору є факт виконання робіт (надання послуг).
За цивільно-правовими договорами (договором підряду/договором про надання посуг) оплачується виконана робота/надана послуга, що у межах бухгалтерського обліку підтверджується первинними документами, зокрема, актами виконаних робіт (актами приймання – передачі).
Згідно зі статтею 837 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) за договором підряду одна сторона (підрядник) зобов’язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти та оплатити виконану роботу.
За договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором (частина перша ст. 901 ЦКУ).
Отже, для цілей оподаткування військовий збором факт оплати у межах цивільно-правового договору (договору підряду/договору про надання послуг) кваліфікується як об’єкт оподаткування.
Таким чином оподаткуванню військовим збором підлягають доходи, отримані за цивільно-правовими договорами, зокрема договором підряду/договором про надання послуг, виконання робіт /надання послуг яких підтверджуються актами виконаних робіт (актами приймання – передачі) на підставі яких провадиться їх оплата.
Механизм удержания и уплаты ВС, а также его ставка не поменялись. Изменения коснулись только продления взимания военного сбора (до вступления в силу решения ВРУ о завершении реформы Вооруженных сил Украины) и расширения базы обложения ВС (теперь военный сбор взимается не только с зарплаты работников и вознаграждений по ГПД, но и с доходов, которые ключаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход).
Так же как и ранее удерживать ВС нужно с начисленного дохода, при этом уменьшать базу обложения военным сбором на сумму ЕСВ и НСЛ не нужно.
Как удерживается ВС с 1 января 2015 года с некоторых видов дохода см. "Оплата труда", 2015, № 2, с. 11.
Относительно отчетности по военному сбору отметим: на сегодняшний день этот вопрос остается открытым. Отчетности по военному сбору пока нет.
в програмі МЕДОК в розділі новин:
Мінфін наказом від 13.01.2014 р. №4 затвердив:
- форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ)*;
- Порядок його заповнення та подання податковими агентами.
Нову форму, як і передбачалося, доповнили ще одним розділом - "Розділ II. Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір", в якому відображатимуться лише загальні суми:
...
- нарахованого, виплаченого доходу, загальна сума нарахованого та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору (рядок "Військовий збір" ).
Усі ці дані відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Зверніть увагу, що в формі №1-ДФ не зазначаються відомості про фізособу - платника податку, якій нараховані доходи:
...
•з яких утримується військовий збір.
Розділ I "Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку" залишили з попередньої форми №1-ДФ.
Вперше за новою формою № 1-ДФ звітуємо за I квартал 2015 року.
Наказ набирає чинності з 1 квітня 2015 року.
Добрый день! Как отображать в 1 ДФ во 2 разделе в строке Военный сбор сумму начисленного дохода - включать ли сумму доначисления ЕСВ до минималки, если да, то произведение общей суммы дохода не будет равно удержанному сбору 1,5% ?
Я ще не заповнювала 1 ДФ, але думаю, що в р.ІІ показується фактично нарахована зарплата, з якої Ви утримували ВЗ. При чому тут "сумма доначисления ЕСВ до минималки", якщо це не стосується військового збору